目的 本文件規(guī)定了××農(nóng)村銀行（以下簡(jiǎn)稱“本行”）專項(xiàng)審計(jì)操作的流程及控制要點(diǎn)，旨在規(guī)范本行內(nèi)部審計(jì)部門開展專項(xiàng)審計(jì)的操作程序，保障專項(xiàng)審計(jì)工作質(zhì)量，提高專項(xiàng)審計(jì)工作效率。
 
2適用范圍 本文件適用于本行內(nèi)部審計(jì)部門的專項(xiàng)審計(jì)工作。
 
3定義、縮寫與分類 3.定義 專項(xiàng)審計(jì)：是指內(nèi)部審計(jì)部門以風(fēng)險(xiǎn)控制為導(dǎo)向，以健全和完善內(nèi)部控制為原則，以有效防范和控制風(fēng)險(xiǎn)為目標(biāo)，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制狀況，針對(duì)某個(gè)專業(yè)條線、業(yè)務(wù)板塊或者產(chǎn)品及操作、管理環(huán)節(jié)開展的審計(jì)活動(dòng)。
3.2縮寫 無(wú)。
3.3分類 無(wú)。
 
4職責(zé)與權(quán)限

部門/崗位	職責(zé)與權(quán)限	不相容職責(zé)
董事會(huì)/董事長(zhǎng)	）審批項(xiàng)目立項(xiàng)申請(qǐng)、審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃； 2）組織審議審計(jì)報(bào)告，簽發(fā)審計(jì)意見書。
內(nèi)部審計(jì)部門/經(jīng)理崗	）審核項(xiàng)目立項(xiàng)申請(qǐng)、審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、報(bào)告和意見； 2）審批審計(jì)實(shí)施方案、通知； 3）審核審計(jì)臺(tái)賬的整改登記； 4）確定適時(shí)開展整改跟蹤。
內(nèi)部審計(jì)部門/綜合管理崗	）編制項(xiàng)目立項(xiàng)申請(qǐng)； 2）擬定審計(jì)通知； 2）擬發(fā)審計(jì)意見書； 3）收集整改報(bào)告、登記審計(jì)臺(tái)賬整改情況； 4）管理審計(jì)檔案。
內(nèi)部審計(jì)部門/現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)崗	）撰寫審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施方案； 2）收集審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)資料，開展審前調(diào)查； 3）記錄、復(fù)核、審核工作底稿、事實(shí)確認(rèn)書、事實(shí)與評(píng)價(jià)報(bào)告； 4）建立審計(jì)臺(tái)賬； 5）撰寫審計(jì)報(bào)告，提出審計(jì)意見； 6）開展后續(xù)跟蹤。

 
5原則與基本規(guī)定 5.原則 在開展專項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，除應(yīng)堅(jiān)持《審計(jì)項(xiàng)目管理操作流程》基本原則外，還應(yīng)遵循以下原則：
）業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)優(yōu)先原則。以風(fēng)險(xiǎn)控制為導(dǎo)向，按照被審計(jì)對(duì)象或業(yè)務(wù)、產(chǎn)品等進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)排序，對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)、系統(tǒng)性、苗頭性問題優(yōu)先開展專項(xiàng)審計(jì)。
2）崗位內(nèi)控優(yōu)先原則。根據(jù)內(nèi)部控制需要，有針對(duì)性地加大內(nèi)部控制薄弱的網(wǎng)點(diǎn)、崗位及操作、管理環(huán)節(jié)的專項(xiàng)審計(jì)。
5.2基本規(guī)定 ）審計(jì)程序。專項(xiàng)審計(jì)程序按照現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)項(xiàng)目程序執(zhí)行，具體包括項(xiàng)目準(zhǔn)備、項(xiàng)目實(shí)施、項(xiàng)目總結(jié)、項(xiàng)目跟蹤、項(xiàng)目終結(jié)五個(gè)階段。
2）審計(jì)期間。專項(xiàng)審計(jì)應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)對(duì)象和審計(jì)內(nèi)容的不同，合理確定審計(jì)期間，原則上審計(jì)期間跨度不少于一個(gè)會(huì)計(jì)年度。
3）質(zhì)量控制。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)采取適當(dāng)?shù)男问剑鞔_各審計(jì)人員實(shí)施專項(xiàng)審計(jì)的責(zé)任。專項(xiàng)審計(jì)可按A、B角制分工、復(fù)核和劃分責(zé)任，A角對(duì)所查內(nèi)容的質(zhì)量負(fù)主要責(zé)任，B角對(duì)復(fù)核內(nèi)容的質(zhì)量負(fù)次要責(zé)任，審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)專項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目的總體質(zhì)量負(fù)責(zé)。審計(jì)部門可采取查看審計(jì)日志、審核報(bào)告、再審計(jì)及其他方式，對(duì)專項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行質(zhì)量控制。
4）審計(jì)頻率。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)和管理需要，增加對(duì)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)集中的業(yè)務(wù)條線、業(yè)務(wù)板塊、業(yè)務(wù)品種及操作管理環(huán)節(jié)的審計(jì)頻率，經(jīng)常性開展專項(xiàng)審計(jì)，作為序時(shí)審計(jì)的重要補(bǔ)充。
 
6流程描述與控制要求  

階段	環(huán)節(jié)	風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)
6.項(xiàng)目準(zhǔn)備	環(huán)節(jié)名稱： 立項(xiàng)申請(qǐng) 適用部門： 內(nèi)部審計(jì)部門； 適用崗位： 綜合管理崗； 職責(zé)要求： 編制項(xiàng)目立項(xiàng)申請(qǐng) 操作規(guī)范： ）根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃或新增計(jì)劃，編制審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)申請(qǐng)，確定審計(jì)項(xiàng)目、被審計(jì)機(jī)構(gòu)、審計(jì)時(shí)間、項(xiàng)目領(lǐng)隊(duì)、審計(jì)組長(zhǎng)，并附專項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，報(bào)部門經(jīng)理審核。 2）對(duì)多個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開展專項(xiàng)審計(jì)的，應(yīng)形成匯總立項(xiàng)申請(qǐng)表。 3）專項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃涉及的內(nèi)容是全局性、綜合性的安排，應(yīng)當(dāng)包括以下基本內(nèi)容： a）審計(jì)目的和審計(jì)范圍、審計(jì)對(duì)象； b）審計(jì)組的構(gòu)成和審計(jì)時(shí)間的分配； c）對(duì)內(nèi)外部審計(jì)和專家工作的結(jié)果利用； d）其他有關(guān)內(nèi)容。 4）專項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃應(yīng)由立項(xiàng)申請(qǐng)表中確定的項(xiàng)目領(lǐng)隊(duì)或?qū)徲?jì)組長(zhǎng)編寫。
	環(huán)節(jié)名稱： 審核立項(xiàng)申請(qǐng)、項(xiàng)目計(jì)劃 適用部門： 內(nèi)部審計(jì)部門； 適用崗位： 經(jīng)理崗； 職責(zé)要求： 審核專項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)申請(qǐng)、專項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃 操作規(guī)范： 審部門經(jīng)理對(duì)專項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)申請(qǐng)、專項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃進(jìn)行審核，審核的主要內(nèi)容有： ）是否根據(jù)年度計(jì)劃確定的專項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目、被審計(jì)機(jī)構(gòu)、審計(jì)時(shí)間等進(jìn)行立項(xiàng)；調(diào)整或新增的審計(jì)項(xiàng)目是否已依據(jù)《審計(jì)計(jì)劃管理流程》履行了報(bào)批手續(xù)，是否體現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)優(yōu)先原則； 2）選定的項(xiàng)目領(lǐng)隊(duì)、審計(jì)組長(zhǎng)及成員是否恰當(dāng)，是否執(zhí)行了回避制度； 3）專項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃內(nèi)容是否具有針對(duì)性； 部門經(jīng)理審核通過后報(bào)董事長(zhǎng)審批。
	環(huán)節(jié)名稱： 審批立項(xiàng)申請(qǐng)、項(xiàng)目計(jì)劃 適用部門： 董事會(huì)； 適用崗位： 董事長(zhǎng)； 職責(zé)要求： 審批專項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)申請(qǐng)、專項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃 操作規(guī)范： ）審批經(jīng)內(nèi)部審計(jì)部門經(jīng)理審核后提交的專項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)申請(qǐng)表、專項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。審批時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮現(xiàn)有審計(jì)資源的適當(dāng)安排，是否體現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)優(yōu)先原則。 2）專項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目審批同意立項(xiàng)后，由內(nèi)部審計(jì)部門按照立項(xiàng)申請(qǐng)及項(xiàng)目計(jì)劃要求，進(jìn)行項(xiàng)目準(zhǔn)備工作。
	環(huán)節(jié)名稱： 擬定通知 適用部門： 內(nèi)部審計(jì)部門； 適用崗位： 綜合管理崗； 職責(zé)要求： 擬定審計(jì)通知書 操作規(guī)范： 根據(jù)立項(xiàng)申請(qǐng)表、審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃擬定審計(jì)通知書。 審計(jì)通知書一般應(yīng)包括以下內(nèi)容： ）被審計(jì)機(jī)構(gòu)名稱； 2）審計(jì)項(xiàng)目、依據(jù)、審計(jì)范圍、持續(xù)時(shí)間； 3）項(xiàng)目領(lǐng)隊(duì)、審計(jì)組長(zhǎng)、主查、成員名單； 4）對(duì)被審計(jì)機(jī)構(gòu)的有關(guān)要求； 5）日期、編號(hào)及內(nèi)部審計(jì)部門蓋章。 審計(jì)通知書擬定完畢后報(bào)部門經(jīng)理審批。
	環(huán)節(jié)名稱： 審批通知 適用部門： 內(nèi)部審計(jì)部門； 適用崗位： 經(jīng)理崗； 職責(zé)要求： 審批審計(jì)通知書 操作規(guī)范： 審批時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮審計(jì)范圍、審計(jì)組人員構(gòu)成是否符合審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃要求，人員安排是否執(zhí)行了回避制度，持續(xù)時(shí)間與預(yù)計(jì)審計(jì)工作量能否匹配等。 審計(jì)通知書經(jīng)審批后，根據(jù)需要由綜合管理崗提前下發(fā)或由審計(jì)項(xiàng)目領(lǐng)隊(duì)、組長(zhǎng)持審計(jì)通知書現(xiàn)場(chǎng)下發(fā)。
	環(huán)節(jié)名稱： 編制實(shí)施方案 適用部門： 內(nèi)部審計(jì)部門； 適用崗位： 現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)崗； 職責(zé)要求： 編制專項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案 操作規(guī)范： ）根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的綜合安排內(nèi)容，由各項(xiàng)目組長(zhǎng)分別撰寫具體的審計(jì)實(shí)施方案。 2）專項(xiàng)審計(jì)實(shí)施方案應(yīng)當(dāng)明確審計(jì)組成員分工，并實(shí)行A、B角制，相互制約，需要回避的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行回避制度。 3）專項(xiàng)審計(jì)實(shí)施方案內(nèi)容應(yīng)當(dāng)根據(jù)專項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，結(jié)合審計(jì)前調(diào)查及具體的審計(jì)范圍而確定，內(nèi)容要突出重點(diǎn)，且有針對(duì)性和可操作性。 4）審計(jì)前調(diào)查可通過發(fā)出調(diào)查問卷、收集相關(guān)資料等形式開展。 5）專項(xiàng)審計(jì)實(shí)施方案編制完成后提交部門經(jīng)理審批。
	環(huán)節(jié)名稱： 審批實(shí)施方案 適用部門： 內(nèi)部審計(jì)部門； 適用崗位： 經(jīng)理崗； 職責(zé)要求： 審批專項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案 操作規(guī)范： ）對(duì)專項(xiàng)審計(jì)實(shí)施方案進(jìn)行審核并批準(zhǔn)，主要審核：要素是否齊全，內(nèi)容是否完整，重點(diǎn)是否突擊，人員安排是否恰當(dāng)，分工是否明確，比例、范圍是否適當(dāng)，時(shí)間安排是否合適，有關(guān)要求是否具體、明確等。 2）現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)人員根據(jù)實(shí)施方案開展現(xiàn)場(chǎng)核查。
6.2項(xiàng)目實(shí)施	環(huán)節(jié)名稱： 召開進(jìn)場(chǎng)會(huì)議 適用部門： 內(nèi)部審計(jì)部門； 適用崗位： 現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)崗； 職責(zé)要求： 召開進(jìn)場(chǎng)會(huì)議 操作規(guī)范： ）審計(jì)組應(yīng)在進(jìn)場(chǎng)會(huì)議前明確會(huì)議目的，擬定會(huì)議提綱，并在審計(jì)通知書規(guī)定的日期進(jìn)入被審計(jì)機(jī)構(gòu)，向被審計(jì)機(jī)構(gòu)出示審計(jì)通知書和審計(jì)人員相關(guān)證件。參加進(jìn)場(chǎng)會(huì)議的人員為審計(jì)組成員和被審計(jì)機(jī)構(gòu)的主要負(fù)責(zé)人及其他相關(guān)人員。 2）進(jìn)場(chǎng)會(huì)議由審計(jì)組組長(zhǎng)主持，會(huì)議內(nèi)容主要包括：宣讀審計(jì)通知書和審計(jì)紀(jì)律，告知審計(jì)的目的、范圍、內(nèi)容、方式、時(shí)間以及被審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)利和義務(wù)等，介紹審計(jì)組成員；聽取被審計(jì)機(jī)構(gòu)相關(guān)匯報(bào)；就審計(jì)準(zhǔn)備階段掌握的重要情況或疑問向被審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行了解和質(zhì)詢；向被審計(jì)機(jī)構(gòu)提出要求事項(xiàng)，包括要求確定審計(jì)期間聯(lián)絡(luò)人員。 3）進(jìn)場(chǎng)會(huì)議應(yīng)明確專人記錄內(nèi)容和過程，形成進(jìn)場(chǎng)會(huì)議記錄，并作為現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)檔案資料保存。
	環(huán)節(jié)名稱： 現(xiàn)場(chǎng)核查 適用部門： 內(nèi)部審計(jì)部門； 適用崗位： 現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)崗； 職責(zé)要求： 對(duì)被審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)核查 操作規(guī)范： ）調(diào)閱資料。現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)中，審計(jì)組應(yīng)根據(jù)擬審計(jì)的內(nèi)容，確定需調(diào)閱的會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表和有關(guān)文件，逐次調(diào)閱。調(diào)閱資料需填寫資料調(diào)閱清單一式兩份，經(jīng)審計(jì)人員簽字后，被審計(jì)機(jī)構(gòu)提供上述審計(jì)資料。資料調(diào)閱清單由審計(jì)組和被審計(jì)機(jī)構(gòu)有關(guān)經(jīng)辦人員各執(zhí)一份，審計(jì)資料使用完畢后，要及時(shí)歸還被審計(jì)機(jī)構(gòu)，并在資料調(diào)閱清單上注明歸還日期，由接收人簽字確認(rèn)。 2）總體查閱。從總體上對(duì)被審計(jì)機(jī)構(gòu)賬表數(shù)據(jù)的真實(shí)性、完整性和合法性進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)初步審查，其目的是確保審計(jì)組一開始便能較為真實(shí)、完整掌握被審計(jì)機(jī)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債總體狀況，避免有問題的賬表數(shù)據(jù)誤導(dǎo)審計(jì)人員。還要查閱被審計(jì)機(jī)構(gòu)的內(nèi)外部審計(jì)報(bào)告，了解和掌握被審計(jì)機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)和內(nèi)部管理的基本情況。 3）具體審查。根據(jù)審計(jì)方案，采取相應(yīng)審計(jì)方法對(duì)被審計(jì)機(jī)構(gòu)的有關(guān)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)資料進(jìn)行審查，對(duì)管理運(yùn)行狀況進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)查勘。 審計(jì)方法包括核對(duì)、審閱、計(jì)算、比較分析、賬戶分析、繪制流程圖、實(shí)地觀察、詢問調(diào)查等，可運(yùn)用計(jì)算機(jī)等輔助技術(shù)。 審計(jì)方式包括普查和抽查。普查要求對(duì)審計(jì)內(nèi)容所涉及的全部業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、內(nèi)控資料進(jìn)行全面審查。抽查要求根據(jù)抽樣比例和抽樣原則對(duì)審計(jì)內(nèi)容所涉及的業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、內(nèi)控資料進(jìn)行有選擇的審查。抽樣比例按照現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)方案的要求確定，或者根據(jù)已經(jīng)掌握的審計(jì)線索確定需要審計(jì)的范圍、環(huán)節(jié)。 對(duì)被審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理運(yùn)行狀況查勘一般采取現(xiàn)場(chǎng)觀察和寫實(shí)記錄的方式。 4）調(diào)查取證。對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行調(diào)查取證，并取得證明材料。 證明材料包括：調(diào)查詢問筆錄、憑證、報(bào)表、賬冊(cè)（賬頁(yè)）、問卷、說明材料、文件、合同、會(huì)議記錄、外調(diào)復(fù)函、實(shí)物照片等。上述證明材料如屬?gòu)?fù)印件，必要時(shí)應(yīng)要求被審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（負(fù)責(zé)人不在時(shí)由經(jīng)辦人）簽字，或加蓋公章確認(rèn)，特殊情況未能簽字或蓋章確認(rèn)的，主查人應(yīng)當(dāng)書面說明原因。 5）審計(jì)組可查詢被審計(jì)機(jī)構(gòu)的計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，并進(jìn)行數(shù)據(jù)導(dǎo)出、打印等處理。 在審計(jì)證據(jù)可能被轉(zhuǎn)移、隱匿或毀損的情況下，審計(jì)組可向派出單位報(bào)告，征得同意后先封后查。 6）審計(jì)人員根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)核查內(nèi)容，編制工作底稿，換人復(fù)核，形成事實(shí)確認(rèn)書，并交由被審計(jì)機(jī)構(gòu)人員簽字確認(rèn)。審計(jì)組長(zhǎng)根據(jù)審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)核查的事實(shí)確認(rèn)書，匯總編制事實(shí)與評(píng)價(jià)報(bào)告，并建立審計(jì)臺(tái)賬，具體要求見《現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)項(xiàng)目管理流程》相關(guān)基本規(guī)定。 7）結(jié)束現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)。審計(jì)組長(zhǎng)確認(rèn)可以退出被審計(jì)機(jī)構(gòu)現(xiàn)場(chǎng)，應(yīng)將退出現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)的時(shí)間提前告知被審計(jì)機(jī)構(gòu)，進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)清理，向被審計(jì)機(jī)構(gòu)辦理調(diào)閱資料、借用物品等的歸還手續(xù)，退出審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)。審計(jì)組一般應(yīng)在審計(jì)方案規(guī)定的時(shí)間完成現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)，退出被審計(jì)機(jī)構(gòu)，以免影響被審計(jì)機(jī)構(gòu)的正常業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)。如確屬審計(jì)需要，要延遲現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)間或再次進(jìn)場(chǎng)的，應(yīng)報(bào)派出單位批準(zhǔn)并提前告知被審計(jì)機(jī)構(gòu)。	風(fēng)險(xiǎn)描述： 審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)檢查不盡責(zé),核查走過場(chǎng)，應(yīng)予查實(shí)的問題未深查,導(dǎo)致問題未能及時(shí)被審計(jì)發(fā)現(xiàn)或被隱瞞，未能及時(shí)得到整改、追究。 風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)：中等風(fēng)險(xiǎn) 控制措施：）加強(qiáng)對(duì)底稿、事實(shí)確認(rèn)、問題臺(tái)賬建立的復(fù)核、審核環(huán)節(jié)控制； 2）開展再審計(jì)，對(duì)審計(jì)人員的審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)； 3）加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的考核、問責(zé)。   控制部門：內(nèi)部審計(jì)部門； 控制崗位：經(jīng)理崗；
	環(huán)節(jié)名稱： 召開離場(chǎng)會(huì)議 適用部門： 內(nèi)部審計(jì)部門； 適用崗位： 現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)崗； 職責(zé)要求： 召開離場(chǎng)會(huì)議 操作規(guī)范： ）事實(shí)與評(píng)價(jià)報(bào)告形成后，審計(jì)組長(zhǎng)應(yīng)以離場(chǎng)會(huì)議通知形式書面提前告知被審計(jì)機(jī)構(gòu)，并及時(shí)組織召開離場(chǎng)會(huì)議，與被審計(jì)機(jī)構(gòu)交換審計(jì)意見，直接取得被審計(jì)機(jī)構(gòu)的反饋意見，或由被審計(jì)機(jī)構(gòu)在5個(gè)工作日內(nèi)書面反饋。 2）被審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)事實(shí)與評(píng)價(jià)報(bào)告無(wú)異議的，由負(fù)責(zé)人簽署無(wú)異議意見并簽章確認(rèn)；有異議的，可提供相關(guān)證據(jù)，審計(jì)組應(yīng)視具體情況決定是否組織復(fù)查；事實(shí)與評(píng)價(jià)報(bào)告及所附取證材料能證明認(rèn)定事實(shí)成立但未獲確認(rèn)的，審計(jì)組應(yīng)維持定性與評(píng)價(jià)；被審計(jì)機(jī)構(gòu)逾期未提供書面反饋意見的，視同無(wú)異議。 3）參加離場(chǎng)會(huì)議的人員主要為審計(jì)組成員、被審計(jì)機(jī)構(gòu)的主要負(fù)責(zé)人以及其他與審計(jì)反饋活動(dòng)相關(guān)的人員。離場(chǎng)會(huì)議應(yīng)由審計(jì)組長(zhǎng)主持，并由審計(jì)組專人記錄會(huì)議內(nèi)容，形成離場(chǎng)會(huì)議紀(jì)要。
6.3項(xiàng)目總結(jié)	環(huán)節(jié)名稱： 編制審計(jì)報(bào)告 適用部門： 內(nèi)部審計(jì)部門； 適用崗位： 現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)崗； 職責(zé)要求： 編制審計(jì)報(bào)告 操作規(guī)范： ）根據(jù)事實(shí)與評(píng)價(jià)報(bào)告和被審計(jì)機(jī)構(gòu)反饋意見，結(jié)合被審計(jì)機(jī)構(gòu)的基本情況、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題，由審計(jì)組長(zhǎng)編制專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告，對(duì)多個(gè)機(jī)構(gòu)開展專項(xiàng)審計(jì)的，還應(yīng)當(dāng)由領(lǐng)隊(duì)編制匯總專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告應(yīng)報(bào)部門經(jīng)理審核。 2）專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告主要內(nèi)容包括：基本情況、總體評(píng)價(jià)、存在問題、審計(jì)意見和建議等，需對(duì)相關(guān)人員、機(jī)構(gòu)提出具體處理建議的，可另附處理建議?；厩闆r包括審計(jì)立項(xiàng)依據(jù)、審計(jì)目的和范圍、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)依據(jù)以及被審計(jì)機(jī)構(gòu)基本情況等；存在問題部分應(yīng)分類反映審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題；總體評(píng)價(jià)主要是對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的真實(shí)性、合法性、效益性和內(nèi)控有效性，及被審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理、資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性、合法性和效益性作出綜合評(píng)價(jià)。處理建議應(yīng)包括違規(guī)事實(shí)、違規(guī)依據(jù)、處理依據(jù)與處理建議。	風(fēng)險(xiǎn)描述： 工作底稿記錄不完整，審計(jì)資料整理不全面,審計(jì)報(bào)告描述不準(zhǔn)確,審計(jì)報(bào)告無(wú)有效利用價(jià)值。 風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)：中等風(fēng)險(xiǎn) 控制措施：）加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)及后續(xù)學(xué)習(xí)，不斷提高審計(jì)人員查證能力、文字表述能力等崗位勝任能力； 2）加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的考核、問責(zé)。   控制部門：內(nèi)部審計(jì)部門； 控制崗位：經(jīng)理崗；
	環(huán)節(jié)名稱： 審核審計(jì)報(bào)告 適用部門： 內(nèi)部審計(jì)部門； 適用崗位： 經(jīng)理崗； 職責(zé)要求： 審核專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告 操作規(guī)范： ）審核現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)崗提交的專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告或匯總專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。主要審核：要素是否齊全，審計(jì)重點(diǎn)是否突出，事實(shí)描述是否清楚，審計(jì)證據(jù)是否確鑿，審計(jì)依據(jù)是否充分；審計(jì)意見、建議是否適當(dāng)。 2）審核通過后報(bào)董事長(zhǎng)審閱、批示。
	環(huán)節(jié)名稱： 組織審議并批轉(zhuǎn) 適用部門： 董事會(huì)； 適用崗位： 董事長(zhǎng)； 職責(zé)要求： 組織審議、批轉(zhuǎn)專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告 操作規(guī)范： 董事長(zhǎng)一般應(yīng)在收到內(nèi)部審計(jì)部門報(bào)送的專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告后五個(gè)工作日內(nèi)審閱，并應(yīng)及時(shí)組織召開由經(jīng)營(yíng)層相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)、相關(guān)部門（含人事、監(jiān)察、合規(guī)、審計(jì)等部門）負(fù)責(zé)人、審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人參加的會(huì)議，對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審議，對(duì)于一般違規(guī)事項(xiàng)的處理，經(jīng)會(huì)議研究形成結(jié)論意見，審計(jì)部門據(jù)此編制審計(jì)意見書，相關(guān)職能部門據(jù)此組織落實(shí)；涉及到組織處理、紀(jì)律處分等重大違規(guī)事項(xiàng)，經(jīng)董事長(zhǎng)批轉(zhuǎn)監(jiān)察保衛(wèi)部門按《違規(guī)違紀(jì)行為調(diào)查處理流程》處理。
	環(huán)節(jié)名稱： 編制審計(jì)意見書 適用部門： 內(nèi)部審計(jì)部門； 適用崗位： 現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)崗； 職責(zé)要求： 編制審計(jì)意見書 操作規(guī)范： ）審計(jì)組長(zhǎng)、主查或指定審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)報(bào)告及會(huì)議審議結(jié)論意見編制審計(jì)意見書。 2）審計(jì)意見書的主要內(nèi)容包括：審計(jì)總體情況、存在的主要問題及違規(guī)依據(jù)、審計(jì)意見。
	環(huán)節(jié)名稱： 擬發(fā)審計(jì)意見書 適用部門： 內(nèi)部審計(jì)部門； 適用崗位： 綜合管理崗； 職責(zé)要求： 下發(fā)審計(jì)意見書 操作規(guī)范： 綜合管理崗對(duì)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)崗編制的審計(jì)意見書進(jìn)行復(fù)核，并通過OA辦公系統(tǒng)進(jìn)行公文流轉(zhuǎn)。
	環(huán)節(jié)名稱： 審核審計(jì)意見書 適用部門： 內(nèi)部審計(jì)部門； 適用崗位： 經(jīng)理崗； 職責(zé)要求： 審核審計(jì)意見書 操作規(guī)范： 審核審計(jì)意見書事實(shí)描述是否清楚、違規(guī)依據(jù)是否準(zhǔn)確、處理依據(jù)是否適當(dāng)，有無(wú)隱瞞不報(bào)或夸大事實(shí)現(xiàn)象。審核通過后報(bào)董事長(zhǎng)審批。
	環(huán)節(jié)名稱： 簽發(fā)審計(jì)意見書 適用部門： 董事會(huì)； 適用崗位： 董事長(zhǎng)； 職責(zé)要求： 簽發(fā)專項(xiàng)審計(jì)意見書 操作規(guī)范： 審核提交的審計(jì)意見書結(jié)論是否與相關(guān)會(huì)議決議相一致，確認(rèn)無(wú)誤后履行審批手續(xù)。審批后由辦公室行文下發(fā)至被審計(jì)機(jī)構(gòu)、抄送相關(guān)部室、抄報(bào)管理層及上級(jí)相關(guān)管理部門。
6.4項(xiàng)目跟蹤	環(huán)節(jié)名稱： 整改反饋 適用部門： 部門；部門/營(yíng)業(yè)部/支行/分理處/儲(chǔ)蓄所； 適用崗位： 相關(guān)人員；有關(guān)崗位；相關(guān)部門； 職責(zé)要求： 被審計(jì)對(duì)象進(jìn)行整改并反饋，相關(guān)部門對(duì)被審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員進(jìn)行考核與問責(zé) 操作規(guī)范： 被審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)意見書所提出的審計(jì)意見，認(rèn)真組織落實(shí)整改與處理，并應(yīng)在審計(jì)意見書規(guī)定的時(shí)限內(nèi)將整改及處理情況以書面報(bào)告形式及時(shí)報(bào)送內(nèi)部審計(jì)部門。
	環(huán)節(jié)名稱： 整改登記 適用部門： 內(nèi)部審計(jì)部門； 適用崗位： 綜合管理崗； 職責(zé)要求： 登記審計(jì)臺(tái)賬 操作規(guī)范： 根據(jù)被審計(jì)機(jī)構(gòu)報(bào)送的整改報(bào)告在審計(jì)臺(tái)賬整改結(jié)果欄或備注說明欄中進(jìn)行登記。整改登記應(yīng)報(bào)內(nèi)部審計(jì)部門經(jīng)理審核。	風(fēng)險(xiǎn)描述： 無(wú)被審計(jì)機(jī)構(gòu)整改報(bào)告，綜合管理崗人員不盡責(zé),審計(jì)臺(tái)賬登記不完整，憑空銷注審計(jì)臺(tái)賬,發(fā)現(xiàn)的問題未能及時(shí)整改，風(fēng)險(xiǎn)依然存在。 風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)：中等風(fēng)險(xiǎn) 控制措施：）加強(qiáng)管理審計(jì)臺(tái)賬，銷記審計(jì)臺(tái)賬應(yīng)報(bào)部門經(jīng)理審批； 2）適時(shí)對(duì)被審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行后續(xù)跟蹤檢查； 3）加強(qiáng)審計(jì)人員的考核、問責(zé)。   控制部門：內(nèi)部審計(jì)部門； 控制崗位：經(jīng)理崗；
	環(huán)節(jié)名稱： 整改跟蹤 適用部門： 內(nèi)部審計(jì)部門； 適用崗位： 現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)崗； 職責(zé)要求： 對(duì)被審計(jì)對(duì)象整改情況進(jìn)行跟蹤核實(shí) 操作規(guī)范： ）現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)束后，內(nèi)部審計(jì)部門經(jīng)理根據(jù)被審計(jì)對(duì)象整改報(bào)告及審計(jì)臺(tái)賬記錄事項(xiàng)，適時(shí)安排審計(jì)人員對(duì)存在的問題進(jìn)行跟蹤； 2）整改跟蹤僅對(duì)審計(jì)臺(tái)賬記錄事項(xiàng)進(jìn)行核實(shí)； 3）開展整改跟蹤時(shí)，應(yīng)當(dāng)記錄工作底稿、形成事實(shí)確認(rèn)書，確認(rèn)整改情況，并在審計(jì)臺(tái)賬中進(jìn)行整改跟蹤登記； 4）因其他原因不能或成本原則無(wú)需對(duì)整改情況進(jìn)行跟蹤審計(jì)的，應(yīng)經(jīng)部門經(jīng)理批準(zhǔn)同意后方可終止。
6.5項(xiàng)目終結(jié)	環(huán)節(jié)名稱： 檔案歸檔 適用部門： 內(nèi)部審計(jì)部門； 適用崗位： 綜合管理崗；現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)崗； 職責(zé)要求： 檔案歸檔 操作規(guī)范： 項(xiàng)目結(jié)束或終止后，應(yīng)及時(shí)整理檔案并歸檔，詳細(xì)流程參見《審計(jì)檔案管理流程》。

 
7檢查監(jiān)督

牽頭檢查部門	檢查內(nèi)容	檢查頻次	報(bào)告路線	檢查結(jié)果利用
審計(jì)	對(duì)審計(jì)工作全面性、有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)	每年至少一次	董事會(huì)	持續(xù)改進(jìn)

 
8附件 參見《現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)項(xiàng)目管理流程》附件。

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